O pró-labore ideal para dentistas no Simples Nacional é o que mantém o Fator R em pelo menos 28%: a folha de salários dos últimos 12 meses precisa representar, no mínimo, 28% da receita bruta do mesmo período. Abaixo disso, a clínica enquadra no Anexo V, com alíquota efetiva que pode chegar a 16%. Acima, vai para o Anexo III, com alíquota que começa em 6%. A diferença concreta depende do faturamento e, para muitos dentistas, ultrapassa R$ 16.000 por ano.
O dentista que achava que estava economizando
Todo mês aparece pelo menos um caso assim no meu escritório. Recentemente acompanhei a situação de uma dentista com clínica própria, que vou chamar de Dra. Mariana (situação composta, representativa do que eu vejo repetir). Ela faturava R$ 18.000 por mês e pagava pró-labore de R$ 1.800. O raciocínio dela era direto: “quanto menos pró-labore, menos INSS pago”.
Faz sentido na superfície. O problema é que ela estava olhando para uma parte da conta e ignorando a maior.
Com pró-labore de R$ 1.800 sobre R$ 18.000 de faturamento, o Fator R dela era de 10%. Bem abaixo dos 28% que o Simples Nacional exige para o Anexo III. Ela estava no Anexo V, pagando cerca de R$ 2.955 por mês em DAS. Mais de R$ 35.000 por ano.
Ajustamos o pró-labore para R$ 5.040 (28% de R$ 18.000). O Fator R chegou ao limite, a clínica migrou para o Anexo III e o DAS caiu para cerca de R$ 1.236 por mês. Ela passou a pagar R$ 356 a mais de INSS, mas economizou R$ 1.719 no DAS. Sobram R$ 1.363 líquidos por mês. Mais de R$ 16.000 por ano que estavam indo embora.
Ela ficou em silêncio por uns segundos. “Mas é tão simples assim?” Era.
O que é pró-labore (e por que não é “só tirar dinheiro da conta”)
Quando você abre uma clínica odontológica, passa a ter dois papéis ao mesmo tempo: você é o dentista que presta o serviço e você é o sócio da empresa. O pró-labore é a remuneração desse segundo papel, o de sócio administrador.
Muitos dentistas que atendo confundem as coisas: “mas eu já tiro dinheiro da conta todo mês para pagar minhas contas”. Tirar dinheiro da conta da empresa sem formalizar é diferente. O pró-labore precisa ser registrado, tem lançamento no livro caixa e, principalmente, tem INSS por cima.
Diferente de um funcionário CLT, o sócio não tem carteira assinada, não recebe férias com FGTS, não tem 13°. O pró-labore é o mecanismo legal pelo qual você se remunera formalmente pela sua participação na gestão da empresa. Isso importa por duas razões práticas: contribuição previdenciária (sua aposentadoria e auxílio-doença dependem disso) e um impacto direto no Fator R, que define se a clínica paga imposto na faixa menor ou na maior.
Pró-labore não é “o que sobra pra mim”: é uma decisão que impacta diretamente o quanto você paga de imposto todo mês. Para organizar melhor essa separação entre remuneração do sócio e resultado da clínica, veja como separar as finanças pessoais das finanças da clínica.
O Fator R: onde o pró-labore para dentistas vira economia real
Se sua clínica está no Simples Nacional, ela se enquadra no Anexo III ou no Anexo V. No Anexo III, a alíquota efetiva começa em torno de 6%. No Anexo V, em torno de 15,5%. Para a maioria dos faturamentos de clínicas odontológicas, essa diferença representa vários milhares de reais por ano.
O que define em qual anexo sua clínica cai é o Fator R:
Fator R = Folha de salários dos últimos 12 meses ÷ Receita bruta dos últimos 12 meses
Se o resultado for igual ou maior que 28%, a clínica vai para o Anexo III. Se for menor, cai no Anexo V.
O que entra na “folha”: o pró-labore do sócio mais os salários e encargos de empregados CLT. Se você trabalha sozinha na clínica, o pró-labore é a folha toda. Se tem auxiliar de consultório ou recepcionista com carteira assinada, os salários deles já contribuem para o cálculo.
Uma ressalva que eu sempre dou: o Fator R é calculado sobre os últimos 12 meses acumulados. Se você aumenta o pró-labore hoje, o efeito pleno leva meses para aparecer, porque o histórico anterior ainda pesa. Planejar com antecedência é o que separa quem paga menos de quem reclama que o DAS está alto.
A base legal está na Lei Complementar 123/2006 e na Resolução CGSN 140/2018, que estabelecem as tabelas de alíquotas e a metodologia do Fator R (vigentes em junho de 2026). Para ver os números de cada Anexo faixa a faixa, o guia completo de impostos para dentistas mostra a conta detalhada.
Como calcular o pró-labore ideal: três passos
Passo 1: some o faturamento dos últimos 12 meses. Esse é o RBT12.
Passo 2: multiplique por 0,28. Esse é o mínimo de folha para o Fator R chegar a 28%.
Passo 3: subtraia os salários CLT que você já tem. O que sobrar é o pró-labore mínimo para ativar o Fator R.
Veja a conta para diferentes faturamentos mensais, em uma clínica sem funcionários CLT:
| Faturamento mensal | Pró-labore mínimo (28%) | INSS sobre o pró-labore (11%) |
|---|---|---|
| R$ 10.000 | R$ 2.800 | R$ 308 |
| R$ 15.000 | R$ 4.200 | R$ 462 |
| R$ 18.000 | R$ 5.040 | R$ 554 |
| R$ 20.000 | R$ 5.600 | R$ 616 |
| R$ 30.000 | R$ 8.400 | ~R$ 880 (limitado ao teto do INSS vigente) |
E se eu quiser pagar só o mínimo?
A lei não define um valor mínimo obrigatório de pró-labore para sócios no Simples Nacional. O que existe é uma recomendação de pelo menos 1 salário mínimo vigente. Pagar abaixo disso não é automaticamente ilegal, mas pode gerar questionamento da Receita Federal e representa uma base muito fraca de INSS.
O problema prático: com pró-labore no mínimo, você fica no Anexo V, pagando mais imposto do que precisaria.
O INSS no pró-labore: o custo que não vou esconder de você
Pró-labore tem INSS. São 11% sobre o valor pago, descontados na fonte pela própria clínica, com teto no salário de contribuição máximo do ano. Esse recolhimento vai para a previdência do sócio e gera direito a aposentadoria, auxílio-doença e salário-maternidade.
Se o pró-labore é R$ 5.000, o INSS é R$ 550. Se é R$ 8.000, são R$ 880. Acima do teto previdenciário, o INSS para de crescer.
Não há como fugir desse custo. Nem deveria: o INSS do pró-labore é o que garante que o dentista-dono tenha cobertura previdenciária de verdade. Conheço profissionais que abriram empresa, pararam de contribuir individualmente e ficaram sem nenhuma proteção sem perceber. Isso é um risco real.
E não para no INSS: todo pró-labore que você recebe entra também na sua declaração de Imposto de Renda pessoa física no ano seguinte, junto com qualquer outra renda de autônomo que você tenha. Se esse pedaço ainda é dúvida, o guia de imposto de renda para dentistas em 2026 explica como declarar certo, incluindo a mudança que a Lei 15.270/2025 trouxe para quem ganha até R$ 7.350 por mês.
Voltando ao caso da Dra. Mariana: ela pagou R$ 356 a mais de INSS e economizou R$ 1.719 no DAS. Para a maioria dos dentistas que estão abaixo dos 28% no Fator R, o custo adicional do INSS não chega perto do ganho com a migração de Anexo. A conta precisa ser feita individualmente, mas raramente o INSS é o vilão que parece.
Os erros que aparecem toda semana
Depois de anos atendendo dentistas e clínicas odontológicas, os mesmos padrões aparecem repetidos. Vou ser direto:
Pró-labore zero ou abaixo do mínimo. Muitos dentistas simplesmente não registram pró-labore porque “é mais simples assim”. Resultado: Fator R lá embaixo, Anexo V, imposto alto, e INSS zerado para fins previdenciários.
Pró-labore desconectado do faturamento. O dentista define um valor em janeiro e não revisa quando a receita cresce. O Fator R vai caindo ao longo do ano sem que ninguém perceba.
Confundir pró-labore com distribuição de lucros. Pró-labore tem INSS. Distribuição de lucros não tem (quando feita corretamente, a partir do lucro apurado). Misturar os dois no mesmo lançamento é um erro que a Receita Federal pode questionar.
Nunca simular o impacto. O dentista paga DAS todo mês sem ter feito uma vez a conta de quanto pagaria se ajustasse o pró-labore. É dinheiro que fica na mesa por falta de uma simulação com o contador.
Antes de ajustar: uma ressalva que faço sempre
Aumentar o pró-labore para atingir o Fator R é uma estratégia legítima e eficiente. Mas ela precisa ser monitorada mês a mês: se o faturamento da clínica crescer rápido e o pró-labore não acompanhar, você pode voltar ao Anexo V sem perceber.
A revisão periódica com o contador não é burocracia. É o que mantém a estratégia funcionando. Se quiser fazer essa análise com alguém que conhece a realidade de clínicas odontológicas, a Biank Contabilidade atende dentistas em todo o Brasil.
Perguntas frequentes sobre pró-labore para dentistas
Dentista pode ser MEI?
Não. Odontologia é profissão regulamentada que exige registro no CRO, e atividades sujeitas a conselho de classe profissional não constam da lista de ocupações permitidas para o MEI. Para o dentista, as formas corretas são ME, SLU ou LTDA, optando pelo Simples Nacional ou outro regime tributário adequado ao faturamento.
Pró-labore e lucro distribuído são a mesma coisa?
Não. Pró-labore é a remuneração pelo trabalho do sócio na empresa, tem desconto de INSS e é lançado como despesa da clínica. Lucro distribuído é o resultado que sobra após custos e impostos, não tem INSS e é isento de Imposto de Renda para o sócio de empresa no Simples Nacional (verificar regras vigentes em 2026). São figuras com tratamentos fiscais completamente distintos.
Tenho dois sócios na clínica. O pró-labore dos dois entra no Fator R?
Sim. A folha de salários que compõe o Fator R inclui o pró-labore de todos os sócios e os salários de funcionários com vínculo empregatício registrado. Quanto maior a folha real e justificável, maior o Fator R.
Posso alterar o valor do pró-labore durante o ano?
Sim, não há impedimento legal. O efeito no Fator R é gradual: como o cálculo usa os últimos 12 meses acumulados, um pró-labore mais alto começa a puxar o índice para cima aos poucos. Vale planejar com antecedência, especialmente antes de um período de faturamento mais alto.
O pró-labore reduz diretamente o DAS do Simples Nacional?
Não de forma direta. No Simples Nacional, o DAS é calculado sobre a receita bruta. O pró-labore entra na folha, influencia o Fator R e determina qual Anexo se aplica (III ou V), mudando a alíquota. A economia real vem de pagar pelo Anexo III em vez do Anexo V. Essa lógica é diferente do Lucro Presumido, onde o pró-labore pode reduzir a base de cálculo do IRPJ e CSLL.